为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管的看法》要求，深切推进电子化，国度税务总局发布了《国度税务总局关于推广使用全面数字化电子的通知布告》（以下简称《通知布告》）。现解读如下：为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管的看法》明白的“稳步实施电子化”“根基实现全范畴、全环节、全要素电子化，出力降低轨制易成本”要求，自2021年12月1日广东省、上海市和自治区试点奉行全面数字化电子（以下简称数电）以来，试点地域已逐渐扩大至全国。试点奉行工做平稳有序，取得了优化营商、提拔行政效能、帮力经济社会数字化转型的积极结果。新发布的《中华人平易近国办理法子》及其实施细则进一步明白了电子的法令地位，数电已具备从分省试点奉行到全国推广使用的前提。为此，国度税务总局制发了本《通知布告》。数电同防伪税控比拟，将多个联次改为单一联次，将依赖纸质形态存正在改为依赖数字形态存正在，将线下申请领用介质后利用改为正在线实人认证后利用。次要有以下长处：数电实现“去介质”，纳税人不再需要事后领取公用税控设备；通过“赋码制”打消特定号段申领，消息生成后，系统从动分派独一的号码；通过“赋额制”从动为纳税人付与总额度。基于此，合适前提的新办纳税人根基实现“开业即可开票”。纳税人能够登录全国同一规范电子税务局，利用其集成的电子办事平台上的“营业”功能，即可进行开具、交付、检验以及用处勾选等系列操做，享受“一坐式”办事，不再需要登录多个平台才能完成相关操做。纳税人若是正在开票、受票的过程中碰到问题，可利用“征纳互动”功能，享受智能征询和答疑办事；若是对于与的总额度有，也能够通过“征纳互动”向税务机关提出。数电打消了特定版式，添加了XML的数据电文格局便当交付，同时保留PDF、OFD等格局，降低利用成本，提拔纳税人用票的便当度和获得感。数电的样式可按照分歧营业进行差同化展现，为纳税人供给更优良的个性化办事。通过制发电子数据规范、出台电子国度尺度，实现数电全流程数字化流转。同时，通过税务数字账户下载的数电含无数字签名，无需加盖公用章即可入账归档。正在电子（公用）和电子（通俗）两类数电下，按照特定营业标签，目前设置了建建办事、成品油、报废产物收购、搭客运输办事、货色运输办事、不动产发卖、不动产运营租赁办事、农产物收购、光伏收购、代收车船税、自产农产物发卖、差额纳税、灵活车、二手车、、通行费、医疗办事、拖沓机和结合收割机、稀土等特定营业。总额度的动态确定有四种体例，包罗月初赋额调整、赋额姑且调整、赋额按期调整、人工赋额调整。赋额姑且调整是指纳税信用优良的纳税人当月开具金额初次达到当月总额度的必然比例时，消息系统从动为其姑且调增一次当月总额度。景象一：2024年8月中旬，A公司发卖额添加，至8月20日，现实已利用额度达到600万元（达到当月总额度的必然比例），经消息系统从动风险扫描无问题后，为A公司姑且添加当月总额度至900万元。景象二：2024年8月中旬，A公司发卖额添加，至8月20日，现实已利用额度达到580万元，未触发消息系统姑且调整。8月21日，A公司因运营需要，需开具1份金额为200万元的数电，正在填写消息时，因累计金额达到780万元（达到当月总额度的必然比例），经消息系统从动风险扫描无问题后，为A公司姑且添加当月总额度至900万元。例2：2023年7月初成立的B公司，初始额度为750万元。按照B公司现实运营环境以及7月至12月各月额度的利用环境，2024年1月初消息系统将其当月总额度调整至850万元。人工赋额调整是指纳税人因现实运营环境发生变化申请调整总额度，从管税务机关确认未发觉非常的，为纳税人调整总额度。例3：C公司2024年7月初总额度为750万元，因发卖额添加，消息系统为C公司姑且调增当月总额度至900万元，但仍无法满脚C公司本月开票需求。C公司按照现实运营环境，向从管税务机关申请调增当月总额度至1200万元，从管税务机关确认未发觉非常后，响应调增C公司当月总额度。纳税人正在申报期内，完成申报前，能够按照上月残剩额度且不跨越当月总额度的范畴内开具。纳税人按完成申报且比对通事后，能够按照当月残剩额度开具。例4：纳税人D公司是按月申报的一般纳税人，2024年7月总额度为750万元，截至7月31日现实已利用额度400万元，残剩额度为350万元。景象一：8月1日，消息系统从动计较其8月总额度为750万元。若是D公司正在8月11日9时完成7月所属期申报并比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期申报前），D公司的可利用额度为350万元（7月残剩额度350万元8月总额度750万元）。8月1日至11日9时，若是D公司现实已利用额度为20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的残剩额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。景象二：8月1日，根据纳税人风险程度、纳税信用级别、现实运营环境等要素，消息系统从动计较并将8月总额度调整为250万元。若是D公司正在8月11日9时完成7月所属期申报并比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期申报前）D公司的可利用额度为250万元（7月残剩额度350万元8月总额度250万元）。8月1日至11日9时，若是D公司现实已利用额度为20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的残剩额度为230万元（250万元-20万元=230万元）。例5：纳税人E公司是按季申报的小规模纳税人，2024年8月总额度为10万元，截至8月31日现实已利用额度为5万元，残剩额度为5万元。9月1日，消息系统从动计较并将9月总额度从头调整为10万元。因E公司是按季申报的纳税人，9月无需完成8月所属期申报，9月1日至30日，E公司现实已利用额度为8万元，残剩额度为2万元。10月1日，消息系统从动计较并将10月总额度从头调整为10万元。若是E公司于10月6日9时完成2024年第三季度所属期申报并比对通过，则10月6日9时前（即未完成第三季度所属期申报前）可利用额度仍为2万元（9月残剩额度2万元10月总额度10万元）。10月1日至6日9时，若是E公司现实已利用额度为2万元，则10月6日9时（即完成申报）后的残剩额度为8万元（10万元-2万元=8万元）。纳税人发生开票有误、销货退回、办事中止、发卖折让等景象，需要通过电子办事平台开具红字数电或红字纸质的，按以下施行：（一）受票方未做用处确认及入账确认的，开票朴直在电子办事平台填开《红字消息确认单》（以下简称《确认单》）后，电子办事平台根据《确认单》全额或部门隔具红字数电，或由开票方全额或部门隔具红字纸质，无需受票方确认。此中，《确认单》需要取对应的蓝字消息相符。例6：2024年6月10日，F公司（已利用数电的纳税人）发觉有一张正在2024年5月31日开给G公司（已利用数电的纳税人）的纸质公用内容有误，通过电子办事平台查询到G公司未对取得的进行用处确认和入账。F公司联系G公司将该相联系关系次取回后，通过电子办事平台填开并上传《确认单》，无需G公司确认，F公司能够自行选择全额或部门隔具红字数电或红字纸质。若选择红字数电，电子办事平台根据《确认单》全额或部门隔具；若选择红字纸质，则由F公司自行全额或部门隔具。例7：2024年4月，H公司（已利用数电的纳税人）为I公司（未利用数电的纳税人）供给加工劳务。H公司正在2024年4月18日已为I公司开具了带有“公用”字样的数电。4月20日因客不雅缘由劳务终止，此前I公司未对该进行用处确认和入账，H公司通过电子办事平台填开《确认单》，无需I公司确认，H公司根据核实无误的《确认单》消息，全额或部门隔具红字数电。（二）受票方已进行用处确认或入账确认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行施行），受票方为已利用数电的纳税人，开票方或受票方均可正在电子办事平台填开并提交《确认单》，经对朴直在电子办事平台确认后，开票方全额或部门隔具红字数电或红字纸质；受票方为未利用数电的纳税人，由开票朴直在电子办事平台或由受票朴直在分析办事平台填开并提交《确认单》，经对方确认后，全额或部门隔具红字数电或红字纸质。此中，《确认单》需要取对应的蓝字消息相符。受票方已将用于申报抵扣的，该当暂依《确认单》所列税额从当期进项税额曲达出，待取得开票方开具的红字后，取《确认单》一并做为记账凭证。例8：2023年10月，J公司（已利用数电的纳税人）发卖一批服拆给K公司（已利用数电的纳税人），已开具带有“公用”字样的数电，K公司已对取得的进行用处确认。2023年11月，该批服拆发生销货退回。景象一：K公司财政人员通过电子办事平台填开《确认单》，选择缘由和对应的蓝字消息，录入金额和税额。J公司财政人员通过电子办事平台完成确认后，J公司财政人员据此开具红字数电。景象二：J公司财政人员通过电子办事平台填开《确认单》，选择缘由和对应的蓝字消息，录入金额和税额。K公司财政人员通过电子办事平台完成确认后，J公司财政人员据此开具红字数电。例9：2023年11月，L公司（已利用数电的纳税人）发卖一批玩具给M公司（未利用数电的纳税人），已开具带有“公用”字样的数电，M公司已进行用处确认。2023年12月，该批玩具发生销货退回。景象一：L公司财政人员通过电子办事平台填开《确认单》，选择缘由和对应的蓝字消息，录入金额和税额。M公司财政人员通过度析办事平台完成确认后，L公司财政人员据此开具红字数电。景象二：M公司财政人员通过度析办事平台倡议《确认单》，选择缘由和对应的蓝字消息，录入金额和税额。L公司财政人员通过电子办事平台完成确认后，L公司财政人员据此开具红字数电。（一）当二手车买卖市场仅做为开票方，为现实发生二手车买卖的购销两边开具纸质红字二手车发卖同一、带有“二手车发卖同一”字样的红字数电时：1。若是发卖方为天然人或未打点税务消息确认的单元，采办方未进行入账确认的，由购销两边中肆意一标的目的开票方申请开具红字，开票方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字，无需确认。例10：天然人N向天然人O发卖二手车，由二手车买卖市场P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，需要开具红字时，由N或O向P申请开具红字，P填开并提交《确认单》后开具红字，无需确认。2。若是发卖方为天然人或未打点税务消息确认的单元，采办方已进行入账确认的，由采办方或开票方填开并提交《确认单》，经采办方或开票方中的另一方确认后，由开票方开具红字。通过二手车买卖市场P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，Q已进行入账确认，需要开具红字时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，由P开具红字。3。若是发卖方为已打点税务消息确认的单元或个别工商户，采办方未进行入账确认的，由发卖方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字。例12：企业Q向企业R发卖二手车，通过二手车买卖市场P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，R未进行入账确认的，需要开具红字时，由Q填开并提交《确认单》后，由P开具红字。4。若是发卖方为已打点税务消息确认的单元或个别工商户，采办方已进行入账确认的，购销两边均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由开票方开具红字。例13：企业Q向企业R发卖二手车，通过二手车买卖市场P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，R已进行入账确认的，需要开具红字时，由Q或R填开并提交《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红字。（二）当二手车买卖市场发卖本人名下的二手车，同时做为开票方和发卖方，为采办方开具纸质红字二手车发卖同一、带有“二手车发卖同一”字样的红字数电时：例14：二手车买卖市场P向天然人N发卖二手车，P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，需要开具红字时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字。2。若是采办方已进行入账确认的，两边均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车买卖市场开具红字。例15：二手车买卖市场P向企业Q发卖二手车，P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，Q已进行入账确认的，需要开具红字时，由P或Q填开并提交《确认单》后，经Q或P确认后，P开具红字。（三）当二手车买卖市场购进二手车，同时做为开票方和采办方，代发卖方开具纸质红字二手车发卖同一、带有“二手车发卖同一”字样的红字数电时：1。若是发卖方为天然人或未打点税务消息确认的单元，由二手车买卖市场填开并提交《确认单》后开具红字。例16：天然人N向二手车买卖市场P发卖二手车，P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，需要开具红字时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红字。2。若是发卖方为已打点税务消息确认的单元或个别工商户，二手车买卖市场未进行入账确认的，由发卖方填开并提交《确认单》，由二手车买卖市场开具红字。例17：企业Q向二手车买卖市场P发卖二手车，P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，P未进行入账确认的，需要开具红字时，由Q填开并提交《确认单》后，P开具红字。3。若是发卖方为已打点税务消息确认的单元或个别工商户，二手车买卖市场已进行入账确认的，两边均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车买卖市场开具红字。例18：企业Q向二手车买卖市场P发卖二手车，P正在电子办事平台开具带有“二手车发卖同一”字样的数电，P已进行用处确认或入账确认的，需要开具红字时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，P开具红字。（一）分析办事平台为受票方纳税人供给了《确认单》的倡议、领受、确认等功能；电子办事平台为已利用数电的纳税人供给了填开、提交《开具红字公用消息表》（以下简称《消息表》）功能。（二）纳税人发生《国度税务总局关字开具相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第47号）第一条以及《国度税务总局关于正在新办纳税人中实行公用电子化相关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2020年第22号）第七条景象的，发卖方未利用数电但采办方已利用数电的，采办方可通过电子办事平台填开并提交《消息表》；发卖方已利用数电但采办方未利用数电的，采办方可通过度析办事平台填开并提交《确认单》，或对领受的《确认单》进行确认。例19：2024年5月，S公司（未利用数电的纳税人）发卖一批服拆给T公司（已利用数电的纳税人），已通过办理系统开具公用，T公司已进行用处确认。2024年6月，该批服拆发生销货退回。T公司通过电子办事平台填开《消息表》，S公司财政人员据此开具红字公用。（二）正在开具蓝字数电当月开具红字数电的，电子办事平台同步添加其残剩额度；跨月开具红字数电的，电子办事平台不添加其残剩额度。（三）正在开具蓝字纸质当月开具红字纸质，或者做废已开具蓝字纸质的，电子办事平台同步添加其残剩额度；跨月开具红字纸质的，电子办事平台不添加其残剩额度。2024年10月1日至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开具红字数电金额10万元（对应2024年8月25日开具的蓝字数电，金额10万元），10月7日开具红字数电50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字数电，金额50万元），则10月8日残剩额度为700万元（750万元-100万元+50万元=700万元）。因为跨月开具红字数电不添加残剩额度，10月6日开具的红字数电金额10万元不列入残剩额度计较。十一、纳税人通过电子办事平台开具或者勾选确认用处后，若何填写及附加税费申报表？（一）一般纳税人通过电子办事平台开具带有“公用”或“通俗”等字样的数电，其金额及税额应别离填入《及附加税费申报表附列材料（一）》（本期发卖环境明细）“开具公用”或“开具其他”相关栏次。一般纳税人取得通过电子办事平台开具的数电，勾选用于进项抵扣时，其份数、金额及税额填列正在《及附加税费申报表附列材料（二）》（本期进项税额明细）“申报抵扣的进项税额”相关栏次。一般纳税人取得通过电子办事平台开具的带有“公用”字样的数电，已用于申报抵扣的，对应的《确认单》所列税额填列正在《及附加税费申报表附列材料（二）》“进项税额转出额”相关栏次。（二）小规模纳税人通过电子办事平台开具的数电，其金额及税额应填入《及附加税费申报表（小规模纳税人合用）》“公用不含税发卖额”或“其他不含税发卖额”相关栏次。此中，合用免税政策的，按填入“免税发卖额”“出口免税发卖额”等相关栏次。《通知布告》发布后，纳税人能够通过税务数字账户利用分析办事平台具备的用处确认、风险提醒、消息下载等功能。纳税人取得带有“公用”字样的数电、带有“通俗”字样的数电等合适的扣税凭证，如需用于申报抵扣进项税额或申请出口退税、代办退税的，该当通过税务数字账户或分析办事平台确认用处。未利用数电的纳税人继续通过度析办事平台利用相关扣税凭证功能，取得带有“公用”字样的数电、带有“通俗”字样的数电等合适的扣税凭证，用于申报抵扣进项税额或申请出口退税、代办退税的，该当通过度析办事平台确认用处。纳税人错误确认用处为申报抵扣且已申报抵扣的，若是要改为用于申报出口退税或代办退税，能够向从管税务机关申请更正。从管税务机关正在核实确认相项税额已转出后，为纳税人调整用处。纳税人错误确认用处为用于出口退税、代办退税的，能够向从管税务机关申请更正。若是纳税人尚未申报出口退税，经从管税务机关确认后，可将消息回退至电子办事平台，纳税人能够从头确认用处；若是纳税人已申报打点出口退税，可向从管税务机关申请开具出口货色转内销证明。纳税人购进农产物，取得合适的带有“公用”字样的数电、海口公用缴款书、农产物发卖等凭证或者开具合适的收购，能够通过税务数字账户进行用处确认，按关计较当期进项税额。此中，纳税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物，能够由从管税务机关开通加计扣除农产物进项税额确认功能，按关计较当期进项税额，并将已进行用处确认的凭证明细转入加计扣除农产物进项税额确认待用。纳税人将购进农产物用于出产或者委托加工的当期，能够通过税务数字账户选择响应凭证，按计较填写本次加计扣除农产物进项税额。纳税人取得合适以上的尚未用于加计扣除农产物进项税额的凭证，能够前去办税办事场合申请补录。单元和个别工商户能够登录自有的税务数字账户，选择单据类别、来历、票种、号码等前提，查询、下载、打印、导出相关消息。天然人能够登录本人的小我所得税APP小我票夹查看、下载、导出、拒收从电子办事平台取得、申请代开的数电，并可利用扫码开票、昂首消息、红字提示等功能。纳税人开具和取得数电用于报销入账归档的，应按照《财务部 国度档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案办理法子》（财务部 国度档案局令第79号）等相关施行。十七、左上角显示“灵活车”且带有“公用”字样的数电、电子（灵活车发卖同一），其利用及办理能否参照《灵活车利用法子》？左上角显示“灵活车”且带有“公用”字样的数电、电子（灵活车发卖同一），其法令效力、根基用处取现无机动车（包罗灵活车发卖同一和带有“灵活车”字样的公用）不异，其利用及办理参照《灵活车利用法子》和数电相关施行。十八、纳税人购买应税车辆若是取得的是带有“灵活车发卖同一”字样的数电，该当若何打点车辆购买税纳税申报等营业？纳税人凭带有“灵活车发卖同一”字样的数电，能够通过电子税务局等便当化体例线上打点车辆购买税申报等营业。纳税人到税务机关现场打点车辆购买税申报等营业时，需要向税务机关供给带有“灵活车发卖同一”字样的数电相关消息，无需供给数电纸质打印件（数电消息非常的除外），具体要求参照《国度税务总局关于使用灵活车发卖同一电子消息打点车辆购买税营业的通知布告》（国度税务总局通知布告2020年第3号）施行。